營改增引中國新一輪經濟改革深度試水

2012年是營改增的元年。

是年，營改增率先在上海啟動改革試點，之后采取“雁陣”擴圍方式，陸續有12個省市納入改革試點。經過精心組織實施，各試點省市新舊稅制均已成功實現轉換。這標志著，營改增已經試水成功，這艘巨輪正乘風破浪，朝著下一個目標遠航。

“可以說，這是我國經濟領域重大改革中穩中求進的典范案例。”中國社會科學院學部委員、財經戰略研究院院長高培勇對營改增當前取得的階段性成果如是評價。

新舊稅制成功轉換

納稅人成功轉換。截至目前，共有102.8萬戶試點納稅人，由繳納營業稅改為繳納增值稅。其中，一般納稅人21.6萬戶、占21%；小規模納稅人81.2萬戶、占79%。從行業分布看，交通運輸業16.1萬戶、占15.7%，現代服務業86.7萬戶、占84.3%。

征管系統平穩運行。目前，各項系統運轉正常，2012年已開出新的增值稅專用發票3119.5萬張、稅額720.7億元。同時，各地納稅申報順暢，納稅服務到位，風險防控有效。納稅申報率達到99.8%。

抵扣鏈條順利打通。營改增各項改革措施到位后，適用稅率、計稅方式、計稅依據等全部按照新稅制執行，其抵扣機制作用日益顯現，試點行業與其上下游行業抵扣鏈條已經打通，基本消除重復征稅。初步統計，12個試點省市共為企業直接減稅426.3億元。既減輕了服務業稅負，也降低了制造業成本，促進了二三產業融合發展。

新增值稅入庫順暢。各試點地區財政、國稅、國庫部門，嚴格按照財政部制定的預算管理和會計核算辦法，轉換新增值稅稅款入庫方式，做好稅款入庫核算工作，成功搭建了稅款入庫平臺，新的體制和核算制度運行順暢，基本做到了繳得進、分得清、記得準，沒有發現稅款混庫、滯壓等現象。

制度體系基本建立。國家層面出臺了“一方案”“一辦法”和“兩規定”,即：財政部、國稅總局印發的《營業稅改征增值稅試點方案》《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》和《試點有關事項的規定》《試點過渡政策的規定》。地方層面建立了配套的預算管理、會計核算、稅收征管、稅款入庫核算等制度，以及財政扶持資金管理辦法。中央和地方兩個層面的制度建設有機銜接，共同構筑起了比較完整的制度體系，為改革試點提供了堅實的政策保障和制度支撐。

促減稅、推轉型卓有成效

基本解決重復征稅問題，促進了跨區域、跨行業抵扣鏈條的形成，強化了區域內外、上下游企業之間的聯系。以安徽為例，試點以來江蘇、上海、浙江三省市合計接受安徽營改增專用發票3.3萬份、稅額2.7億元，占到安徽開具給外省總份數的50%以上，進一步密切了安徽與長三角地區的經濟聯系。此外，營改增促進了國際國內兩個市場對接。營改增對試點企業提供的交通運輸、研發和設計服務實行零稅率，實現了與國際通行稅制的接軌，使國內服務業企業與國外企業處于更加平等的競爭地位，既有效地提高了服務出口企業的國際競爭力，也增強了企業參與全球資源配置的能力。在全球經濟低迷的情況下，上海市去年全年新認定跨國公司地區總部50多家，投資性公司25家，研發中心17家，實際利用外資逆勢上揚，增長20.5%。

切實減輕了企業稅負。從12省市的納稅申報情況看，一是試點實現總體減負。試點全年減稅426.3億元，其中，試點納稅人減稅189.1億元，原增值稅一般納稅人購進試點服務減稅237.2億元。二是中小企業普遍減稅。小規模納稅人稅負下降幅度平均達40%，有力支持了小微企業發展。三是增稅面不斷下降。以上海為例，2012年全年交通運輸業一般納稅人增稅面逐月下降，并于7月份實現了全行業減稅。即使改革初期少數企業稅負增加，各地也都采取了不同的扶持辦法，對稅負增加的企業予以財政補貼，對沖因稅負增加而帶來的負面影響，實際稅負并沒有增加。

促進了服務業加快發展。一是服務業企業戶數增加較快。每月新辦企業都在迅速增加。以湖北省為例，試點一個月全省新增試點納稅人3952戶，增加最多的是文化創意服務業，占新增戶數的29.8%。二是服務業經濟總量快速增長。2012年上海市國內生產總值增長7.5%，其中二產增長3.1%，三產增長了10.6%，高出全市生產總值增速3.1個百分點；三產增加值占全市GDP首次突破60%，拉動經濟增長6.2個百分點。三是服務業出口迅速增加。

推動了制造業創新發展。營改增直接受益的雖然是服務業，但對制造業產生了重要的“溢出效益”，影響十分顯著。一是推動服務外包，促進主輔分離。不少企業主動將生產性服務業務外包，進一步優化企業組織架構，使企業從“橄欖型”轉變為“啞鈴型”，專注于提高主業核心競爭力。二是加速資產折舊，鼓勵科技創新。由于設備采購抵扣增加，改革有力促進了試點企業的設備更新改造。

促進了企業轉型升級。為更好地適應稅制變化，企業在經營模式、市場營銷和生產組織方式等方面做出適應性轉變，如交通運輸車輛掛靠經營、制造業中的研發與運輸服務等，尋求通過專業化協作完成。促進了企業管理升級。很多企業主動從產業鏈構建、財務管理、合同管理、供應商選擇等方面，完善了企業治理機制，內部管理水平明顯提高。

新一輪改革正試水

專家和地方都在呼吁，要進一步擴大改革區域范圍和改革行業。鑒于已進行改革試點的12個省市在經濟總量、產業結構、區域分布等方面已具有較強的代表性，改革試點積累了豐富的經驗，制度設計更加完善，工作機制更加協調，改革氛圍更加有利，因此，全面實施擴大試點的條件已具備；同時，因局部地區試點導致的政策差異和征管風險等問題，以及試點地區和非試點地區的稅制不公平和“洼地效應”，都需要盡快通過擴大和深化改革加以解決。

此外，隨著營改增的實施，作為地方主要稅種的營業稅逐步被增值稅取代，地方稅體系建設更加迫切。要構建新的地方稅體系，形成有利于結構優化、社會公平的稅收制度，同時增強地方財政實力。要深入研究稅收征管體系改革，根據形勢變化，適時調整國稅、地稅部門職能及工作資源配置。

高培勇認為，營改增不僅限于稅收制度改革的層面，它涉及到政府職能的方方面面和各個層面，牽動著政府和企業、政府和居民之間的關系。它實際上已經成為重大財稅改革乃至新一輪重大經濟體制改革的先導。

長期關注營改增改革進程的中國人民大學財政金融學院教授朱青對記者表示，他十分贊成營改增牽一發而動全身的說法。現在應該抓住有利時機、積極推進。

“方向正確、全面鋪開、頂層設計、通盤考慮。”朱青對營改增的遠航表達了這樣的愿景。（王勁松）