變革與減稅孰重孰輕？——聚焦?fàn)I改增的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

新華網(wǎng)北京４月３０日電（記者 韓潔 高立）備受關(guān)注的電信業(yè)營(yíng)改增將于６月１日正式啟動(dòng)，電信行業(yè)影響幾何成為市場(chǎng)焦點(diǎn)。營(yíng)改增試點(diǎn)兩年多來(lái)，大部分試點(diǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)了減稅，減稅規(guī)模超過(guò)１８００億元，但也有少部分企業(yè)稅負(fù)有所增加，不免出現(xiàn)“以企業(yè)是否減稅來(lái)評(píng)判改革成敗”的觀點(diǎn)。

當(dāng)前如何評(píng)價(jià)營(yíng)改增的效應(yīng)？對(duì)試點(diǎn)企業(yè)而言，是否只有稅負(fù)下降才算得到改革紅利？

如何評(píng)價(jià)營(yíng)改增改革效應(yīng)？

“營(yíng)改增帶來(lái)的體制機(jī)構(gòu)變革是其最重要的意義。”財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)劉尚希認(rèn)為，推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)最大的效應(yīng)就是給企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)公平合理的稅收環(huán)境，改變過(guò)去對(duì)貨物征收增值稅、對(duì)服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅的“二元稅制”結(jié)構(gòu)。

在上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建看來(lái)，營(yíng)改增的指導(dǎo)思想是為了解決重復(fù)征稅，從體制機(jī)制上消除扭曲企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的稅收因素，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變。“現(xiàn)在有些人誤解，認(rèn)為營(yíng)改增就是為了減稅，我認(rèn)為更多是為了避免重復(fù)征稅，完善稅制。”

胡怡建認(rèn)為，營(yíng)改增帶來(lái)的減稅也并非普遍減稅，而是結(jié)構(gòu)性減稅。但從整個(gè)產(chǎn)業(yè)來(lái)看，這一改革是通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制逐漸將減稅效應(yīng)體現(xiàn)到產(chǎn)業(yè)鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)稅負(fù)總體是減輕的。

增值稅與營(yíng)業(yè)稅相比，最本質(zhì)區(qū)別在于增值稅更加中性，更加公平，對(duì)企業(yè)決策和市場(chǎng)的干擾更小。在劉尚希看來(lái)，由此帶來(lái)的一大改革紅利就是企業(yè)發(fā)展預(yù)期會(huì)更加穩(wěn)定。“對(duì)企業(yè)發(fā)展最重要的不是減了多少稅，而是有更穩(wěn)定的發(fā)展預(yù)期。”

如何看待部分企業(yè)稅負(fù)上升？

對(duì)于改革中個(gè)別企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)上升，專家指出，應(yīng)具體問(wèn)題具體分析。部分是因?yàn)槠髽I(yè)還不適應(yīng)新稅制要求，部分是因?yàn)闋I(yíng)改增尚未全覆蓋、增值稅抵扣鏈條還不健全，部分是因?yàn)槠髽I(yè)增值水平較高。既不能以偏概全否定營(yíng)改增改革的必要性，企業(yè)也不能忽視營(yíng)改增帶來(lái)的變革紅利，應(yīng)主動(dòng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式，適應(yīng)新稅制。

事實(shí)上，試點(diǎn)中，記者采訪到不少企業(yè)雖然稅負(fù)有所增加，但通過(guò)優(yōu)化經(jīng)營(yíng)模式、深化分工協(xié)作、加強(qiáng)內(nèi)部管理，主動(dòng)適應(yīng)稅制變化，不僅扭轉(zhuǎn)了稅負(fù)壓力，還實(shí)現(xiàn)了發(fā)展的新飛躍。

湖南鴻勝物流有限公司便是這樣的一家企業(yè)。這家企業(yè)于２０１３年８月１日順利轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人，去年８至１２月，公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入１２００多萬(wàn)元。如果不考慮新增固定資產(chǎn)和車(chē)輛進(jìn)項(xiàng)抵扣，公司本部應(yīng)繳納增值稅７５萬(wàn)元，加上城建稅和教育費(fèi)附加９萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)合計(jì)８４萬(wàn)元，稅負(fù)達(dá)到６．７％，比營(yíng)改增前稅負(fù)３．４％提高了一倍。

面對(duì)稅負(fù)增加壓力，這家公司主動(dòng)適應(yīng)新稅制，先是推進(jìn)企業(yè)主輔分離，改變過(guò)去單一的運(yùn)輸業(yè)務(wù)模式，增加了化工產(chǎn)品貿(mào)易分銷(xiāo)的業(yè)務(wù)范圍，提前享受固定資產(chǎn)抵扣的益處。去年新增危險(xiǎn)品專用運(yùn)輸車(chē)輛等固定資產(chǎn)１０００多萬(wàn)元，增加稅收抵扣１００多萬(wàn)元。

為充分享受營(yíng)改增的政策利好，公司有針對(duì)性地減緩部分固定資產(chǎn)投資速度。公司自２０１０年起籌劃長(zhǎng)沙危險(xiǎn)品物流中心的立項(xiàng)建設(shè)工作，項(xiàng)目總投資約５億元，一期投資１．８億元。了解到營(yíng)改增會(huì)對(duì)企業(yè)相關(guān)稅負(fù)產(chǎn)生影響，如占工程造價(jià)較大比例的設(shè)計(jì)、鑒證、審計(jì)、勘探等工程款項(xiàng)將納入營(yíng)改增范圍，公司有意減緩了相關(guān)工作進(jìn)度。目前，公司已抓緊項(xiàng)目的開(kāi)工準(zhǔn)備工作，估計(jì)能為公司帶來(lái)５００萬(wàn)元以上的抵扣進(jìn)項(xiàng)。

此外，公司還加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)管理，促進(jìn)精細(xì)管理和成本節(jié)約。如對(duì)公司所有的收入與成本項(xiàng)目進(jìn)行梳理，建立成本項(xiàng)目的可抵扣范圍指引；對(duì)零星消耗的辦公用品、汽油、輪胎等實(shí)行定點(diǎn)采購(gòu)的形式，盡可能增加進(jìn)項(xiàng)抵扣。

綜合多項(xiàng)舉措后，該公司新增固定資產(chǎn)、車(chē)輛等進(jìn)項(xiàng)抵扣８４萬(wàn)元，公司實(shí)際應(yīng)納增值稅額為－７萬(wàn)元，與按交通運(yùn)輸業(yè)計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和附加相比，減少稅收５４萬(wàn)元。

評(píng)判企業(yè)稅負(fù)是否影響利潤(rùn)是根本

在最早啟動(dòng)營(yíng)改增的上海，更多稅負(fù)增加企業(yè)的實(shí)踐表明，稅負(fù)上升并沒(méi)有導(dǎo)致利潤(rùn)率的普遍降低，相反銷(xiāo)售收入?yún)s普遍增長(zhǎng)。

統(tǒng)計(jì)顯示，上海稅負(fù)增加的試點(diǎn)企業(yè)中利潤(rùn)率增長(zhǎng)或持平的占５０．４％，銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)９．４１％；利潤(rùn)率下降的占４９．６％，銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)０．８３％。

胡怡建認(rèn)為，這一現(xiàn)象的主要原因是由于增值稅抵扣機(jī)制減輕了下游環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大了市場(chǎng)需求，也表明稅收負(fù)擔(dān)的增加并沒(méi)有對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)較大的負(fù)面影響。

正如騰訊公司財(cái)經(jīng)部門(mén)高級(jí)稅務(wù)經(jīng)理孫涌濤對(duì)記者所說(shuō)，企業(yè)對(duì)稅負(fù)主要有兩種理解，一種是稅負(fù)變化本身，一種是對(duì)企業(yè)利潤(rùn)表的影響，后者才是本質(zhì)的，也是企業(yè)應(yīng)研究和關(guān)注的焦點(diǎn)。

對(duì)此，專家也強(qiáng)調(diào)，每個(gè)行業(yè)都有自己的特點(diǎn)，要想真正釋放營(yíng)改增的改革紅利，企業(yè)就必須學(xué)會(huì)在新“游戲規(guī)則”下生存，將新稅制和企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)結(jié)合起來(lái)，主動(dòng)適應(yīng)稅制改變企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，促進(jìn)社會(huì)分工協(xié)作，從而提高市場(chǎng)效率和生產(chǎn)力發(fā)展水平，這才能真正體現(xiàn)了營(yíng)改增的意義所在。