深化財稅體制改革 建立現代財政制度

二、建立現代財政制度是對現行財稅體制的繼承與重構

《方案》明確提出，深化財稅體制改革的目標任務是，按照完善和發展中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現代化的全面深化改革總目標，堅持穩中求進、改革創新，充分發揮中央和地方兩個積極性，以改進預算管理、完善稅收制度、明確事權和支出責任為重點，建立統一完整、法制規范、公開透明、運行高效，有利于優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的可持續的現代財政制度，為實現“兩個一百年”奮斗目標提供財稅制度保障。現代財政制度是國家治理現代化的重要基礎，深化財稅體制改革、建立現代財政制度，既是對現行財稅體制和制度的繼承與創新，又是適應國家治理現代化新形勢，對財稅體制等基礎制度的系統性重構。總體上講，現代財政制度在體系上應建立全面規范、公開透明的預算制度，公平統一、調節有力的稅收制度，中央和地方事權與支出責任相適應的制度；在功能上要堅持公共財政的定位，體現市場在資源配置中起決定作用和更好發揮政府作用的要求，不“越位”、不“缺位”，發揮財政制度穩定經濟、提供公共服務、調節分配、保護環境、維護國家安全等方面的職能；在機制上應符合國家治理體系與治理能力現代化的新要求，形成公開透明、權責對等、有效制衡、運行高效、可問責、可持續的制度安排。重點圍繞以下改革任務展開：

建立全面規范、公開透明的現代預算制度。這是國家治理體系和治理能力現代化的基礎和重要標志，是強化預算約束、規范政府行為、實施有效監督，把權力關進制度籠子的重大改革舉措。一是建立透明預算制度。除涉密信息外，所有使用財政資金的部門都要公開本部門預決算，尤其是財政資金安排的“三公”經費都要公開；進一步細化政府預決算公開內容、擴大部門預決算公開的范圍和內容。二是完善政府預算體系。結合修訂有關法律規定，清理規范重點支出與年度財政收支增幅或生產總值掛鉤事項，一般不采取掛鉤方式；政府收支要全部納入預算，明確“四本”預算的收支范圍和功能定位，加大相互之間的統籌力度。三是改進年度預算控制方式。預算審查的重點由平衡狀態、赤字規模向支出預算和政策拓展；建立跨年度預算平衡機制；實行中期財政規劃管理，并強化三年滾動財政規劃對年度預算的約束。四是完善轉移支付制度。完善一般性轉移支付穩定增長機制，逐步提高一般性轉移支付所占比重；對專項轉移支付進行清理、整合、規范，逐步取消競爭性領域專項和地方資金配套，同時嚴格控制新增項目和資金規模；建立專項轉移支付定期評估和退出機制。五是加強預算執行管理。硬化預算約束，預算未安排事項一律不得支出；全面落實國庫集中收付制度，借鑒國際經驗，推進國庫現金管理。六是規范地方政府債務管理。依法建立以政府債券為主體的地方政府舉債融資機制；對地方政府債務實行限額控制，分類納入預算管理，并嚴格限定舉債程序和資金用途；建立權責發生制的政府綜合財務報告制度，完善地方政府考核問責機制和信用評級制度。七是清理規范稅收優惠政策。除專門的稅收法律、法規外，起草其他法律、法規、發展規劃和區域政策都不得規定稅收優惠政策；未經國務院批準，不能對企業規定財政優惠政策；嚴肅財經紀律，嚴格財政資金分配使用的監督問責，嚴厲查處違法違規行為。

建立健全有利于科學發展、社會公平、市場統一的稅收制度體系。稅收制度是現代財政制度的重要組成部分。新一輪稅制改革總的方向是，優化稅制結構、完善稅收功能、穩定宏觀稅負、推進依法治稅，充分發揮稅收籌集財政收入、調節分配、促進結構優化的職能作用。一是推進增值稅改革。擴大營改增實施范圍，“十二五”完成營改增目標；適時優化稅率，實行徹底的消費型增值稅制度并完成增值稅立法。二是完善消費稅制度。調整消費稅征收范圍，優化稅率結構，改革征收環節和收入分享辦法，增強消費引導與調節功能。三是加快資源稅改革。抓緊在全國范圍內實施煤炭資源稅從價計征，全面推進資源稅從價計征改革，相應清理取消涉及的行政事業性收費和政府性基金；逐步將資源稅擴展到水流、森林、草原、灘涂等自然生態空間。四是建立環境保護稅制度。按照重在調控、清費立稅、循序漸進、合理負擔、便利征管的原則，將現行排污收費改為環境保護稅，新設二氧化碳稅目，進一步發揮稅收對生態環境保護的促進作用。五是加快房地產稅立法并適時推進改革。總的方向是，在保障基本居住需求的基礎上，對城鄉個人住房和工商業房地產統籌考慮稅收與收費等因素，合理設置建設、交易、保有環節稅負，促進房地產市場健康發展，使房地產稅逐步成為地方財政持續穩定的收入來源。房地產稅改革要加強調研，立法先行，適時推進。六是逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制。合并部分稅目作為綜合所得，適時增加專項扣除項目，合理確定綜合所得適用稅率；盡快推廣個人非現金結算、建立第三方涉稅信息報告制度等。此外，抓緊修訂《稅收征管法》，促進依法治稅，同時也為個人所得稅和房地產稅改革創造條件。

調整中央和地方政府間財政關系，建立事權和支出責任相適應的制度。在保持中央和地方收入格局大體穩定的前提下，進一步理順中央和地方收入劃分，合理劃分政府間事權與支出責任，促進權力與責任、辦事與花錢相統一，全面提升國家治理效率。一是進一步理順中央和地方收入劃分。遵循公平、便利、效率等原則，考慮稅種屬性和功能，將收入波動較大、具有較強再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動性較大的稅種劃為中央稅，或中央分成比例多一些；將地方掌握信息比較充分、對本地資源配置影響較大、稅基相對穩定的稅種，劃為地方稅，或地方分成比例多一些。收入劃分調整后，地方形成的財力缺口由中央財政通過稅收返還方式解決。二是合理劃分各級政府間事權與支出責任。要適度加強中央事權和直接支出比重，將國防、外交、國家安全、關系全國統一市場規則和管理的事項集中到中央，減少委托事務，提高全國公共服務水平和效率；將區域性公共服務明確為地方事權；明確中央與地方共同事權。在明晰事權的基礎上，進一步明確中央和地方的支出責任，中央可運用轉移支付機制將部分事權的支出責任委托地方承擔。

三、深化財稅體制改革是一場牽一發動全身的“硬仗”

《方案》明確，2016年基本完成深化財稅體制改革重點工作和任務，2020年基本建立現代財政制度。財稅體制改革事關經濟社會發展全局，涉及方方面面的權益調整，情況復雜、矛盾交織，而且時間緊、任務重。必須統一思想、凝聚共識、精心組織、周密部署、攻堅克難，確保改革順利推進。

切實把思想和行動統一到中央改革決策部署上來。我們要認真學習宣傳貫徹中央關于深化財稅體制改革總體方案，深刻認識新一輪財稅體制改革的重大意義和部署要求，凝聚全社會支持改革的共識和力量。深化財稅改革必須堅持黨的領導，發揮各級黨委政府的領導核心作用。要切實增強大局意識，牢固樹立全國一盤棋思想，突破部門和地區利益的藩籬，不打“小算盤”，以高度的政治責任感和歷史使命感，全面貫徹中央改革決策部署，科學把握穩增長、調結構與促改革的關系。各級財政部門要在黨委、政府的統一領導下，既勇于擔當，不畏難、不缺位，又審時度勢，不搶跑、不越位，扎實做好每一環節的改革工作，確保中央改革決策部署的順利有序實施。

堅持問題導向研究各項具體改革政策措施。習近平總書記強調：“改革要堅持從具體問題抓起，著力提高改革的針對性和時效性，著眼于解決發展中存在的突出矛盾和問題。”深化財稅體制改革要敢于正視問題、化解矛盾，堅持用科學的方法研究和解決問題。尤其是在推進預算公開、清理專項資金、規范稅收優惠政策等問題上，要有敢于觸及矛盾、解決問題的責任擔當。牢固樹立實踐第一的觀點，在深入人民群眾、深入基層一線中破解財政改革發展中的難題，以解決問題為己任，集聚推動財政事業發展的正能量。

堅持頂層設計與摸著石頭過河相結合。深化財稅體制改革必須把頂層設計與摸著石頭過河結合起來。改革總體方案是頂層設計，但有了頂層設計不等于可以馬上操作，還要深入研究每一項改革任務的具體方案、路徑、舉措、步驟。在改革過程中，要堅持摸著石頭過河的方法，對那些有共識但尚不具備全面推開條件的改革，以及涉及面廣、利益關系復雜、意見分歧較大的改革事項，應試點先行，從典型經驗中豐富改革理論，完善改革實踐。以制度創新為核心任務，以可復制、可推廣為基本要求，不能借改革之機要照顧、爭優惠，打造新的“政策洼地”。

堅持整體推進與重點突破相結合。深化財稅體制改革是一項復雜的系統工程，在實施過程中，要注意處理好政府與市場的關系，發揮中央與地方兩個積極性，兼顧效率與公平，統籌當前與長遠。一方面要明確改革邏輯順序、主攻方向、工作機制、推進方式，增強改革的整體性、系統性、協調性，對于財稅體制改革中一些矛盾集中、情況復雜的“硬骨頭”，要堅決沖破傳統觀念的束縛，以壯士斷腕的精神，盡快在重要領域和關鍵環節取得改革新進展。另一方面，要注重改革的統籌性，使財稅改革與其他方面改革相互銜接、形成合力，以握指成拳、集中發力的方式，將一項項任務落實到位。

改革藍圖繪就，奮進號角勁吹。我們要更加緊密地團結在以習近平同志為總書記的黨中央周圍，高舉中國特色社會主義偉大旗幟，以鄧小平理論、“三個代表”重要思想、科學發展觀為指導，堅決貫徹中央深化財稅體制改革決策部署，堅定信心、銳意進取、真抓實干，建立完善的現代財政制度，為全面建成小康社會、實現中華民族偉大復興的中國夢作出新的更大貢獻。