經(jīng)濟(jì)參考報(bào)：個稅改革應(yīng)以“量能課稅”為取向

日前召開的中央政治局會議提出，明年要加快推進(jìn)國企、財(cái)稅、金融、社保等基礎(chǔ)性關(guān)鍵性改革，更好發(fā)揮經(jīng)濟(jì)體制改革的牽引作用。作為關(guān)鍵性改革中的重點(diǎn)之一，財(cái)稅改革的進(jìn)程備受關(guān)注，而其中，個人所得稅的改革因?yàn)殛P(guān)系每個人的切身利益，關(guān)注度最高，同時也被寄予厚望。

本輪財(cái)稅改革的背景，已經(jīng)不同于改革開放之初需要“做大蛋糕”的任務(wù)，而是解決伴隨收入水平提高而帶來的“收入差距擴(kuò)大”這一經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中日益突出的問題。

基于此，本輪個人所得稅的改革方向需要系統(tǒng)思考，個人認(rèn)為，應(yīng)該突出三個要點(diǎn)：簡并稅目、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)、引入差別化費(fèi)用扣除形式。

首先是簡并稅目。現(xiàn)行的個稅是基于1994年我國實(shí)施的大規(guī)模分稅制改革，當(dāng)時從真正意義上確立了大規(guī)模收入分配調(diào)節(jié)功能的個人所得稅體系，形成了現(xiàn)行個人所得稅分類稅制的基本框架，將11類所得納入了征稅范圍，使得個人所得稅的收入分配功能得以大大強(qiáng)化，也為推動后續(xù)改革奠定了制度基礎(chǔ)。從這個角度來看，1994年分稅制及其中的個人所得稅制改革，怎么贊美都不為過，這是制度演變的一個重要節(jié)點(diǎn)。

不過，目前來看，現(xiàn)行分類個人所得稅有11類所得類型，紛繁復(fù)雜，各類所得的征收方法不盡相同，給稅收征管帶來巨大挑戰(zhàn)。基于此，應(yīng)將性質(zhì)相似的所得類型適當(dāng)合并，例如按照勞動所得或者財(cái)產(chǎn)性所得進(jìn)行類型歸并。合并時除了考慮所得的特點(diǎn)，還應(yīng)充分考慮信息的可獲得性，以獲得信息的程度為依據(jù)，比如勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等信息獲得比較充分的，可以考慮率先納入綜合征稅范圍。

在簡并稅目的基礎(chǔ)上，還需要優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。工資薪金的稅率結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，最高邊際稅率較高，可以在考慮其他類型所得稅率的基礎(chǔ)上適當(dāng)降低。

“抵扣”也是個稅改革的關(guān)鍵，應(yīng)引入差別化費(fèi)用扣除形式，要充分考慮公平原則，將人民群眾共同面對的生存成本納入扣除范圍，例如醫(yī)療扣除、撫養(yǎng)扣除。最大關(guān)鍵在于如何獲得信息，一是整合現(xiàn)有的征管信息，二是通過各種治理手段整合相關(guān)信息。

事實(shí)上，每當(dāng)出現(xiàn)有關(guān)個稅的話題，總是博得大家熱議，當(dāng)然也招致一些質(zhì)疑甚至非議。這說明，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段不斷躍遷，人民群眾的納稅意識空前高漲，這是一個好現(xiàn)象。不過，本輪個人所得稅制改革肩負(fù)的任務(wù)和改革方向，需要冷靜思考，也需要從歷史發(fā)展的眼光來審視。制度選擇從來就是與經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段甚至文明發(fā)展進(jìn)程相適應(yīng)的。

從進(jìn)程來看，盡管個稅改革的步伐已經(jīng)在加快，不過，要認(rèn)識到任何改革都不是一蹴而就的，個人所得稅改革亦是如此。個稅改革的最終目標(biāo)是通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)來發(fā)揮稅制在收入分配方面的效應(yīng)，但是從短期來看，效應(yīng)的發(fā)揮需要階段性目標(biāo)。當(dāng)前，推進(jìn)個稅改革的急迫目標(biāo)是讓綜合制改革落地，階段性措施首先是提高高收入階層的稅負(fù)。

現(xiàn)行分類特征的個人所得稅制難以實(shí)現(xiàn)針對自然人的綜合收入能力“量能課稅”，從而影響收入分配目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。特別是經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)后，市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用，地方政府的積極性要從擴(kuò)大投資規(guī)模轉(zhuǎn)向把人民群眾的幸福感和安居樂業(yè)作為地方政府的發(fā)展目標(biāo)，需要在維持經(jīng)濟(jì)適度增長的前提下，推動稅制結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，提高個人所得稅等直接稅比重。

基于此，未來個人所得稅的改革方向是通過推動個人所得稅綜合制改革，最終實(shí)現(xiàn)“量能課稅”，全面強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能，激發(fā)人民群眾的國家意識和納稅意識。