深化改革 降低企業(yè)稅費“痛感”

經(jīng)濟日報·中國經(jīng)濟網(wǎng)記者崔文苑

關(guān)于企業(yè)稅負的討論，已跳出簡單的稅負高低之爭，更多是從稅制、稅費關(guān)系、非稅綜合成本等方面入手，全方位、深層次地思考如何降低企業(yè)稅費“痛感”，更好激發(fā)實體經(jīng)濟活力——

福耀玻璃集團董事長曹德旺一席談，引發(fā)社會輿論對企業(yè)稅負的關(guān)注仍在發(fā)酵。“此次稅負爭論，確實有點不同。”中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院財政研究室主任楊志勇說。這是因為有關(guān)部門、學界、業(yè)界的大討論，已經(jīng)跳出簡單的稅負高低之爭，開始從稅制、稅費關(guān)系、非稅綜合成本等方面入手，全方位、深層次思考如何降低企業(yè)稅費“痛感”，讓稅收更好服務(wù)于實體經(jīng)濟。

稅制不同 加重稅費痛感

姑且不論統(tǒng)計口徑是否嚴謹，對于產(chǎn)生“中國企業(yè)綜合稅負高于美國”說法的原因，不少專家均認為根源在于中國的稅制結(jié)構(gòu)不同于美國。

中國以間接稅為主，稅收收入主要來自企業(yè)，美國則以直接稅為主，稅收收入主要來自個人。從稅負構(gòu)成及承擔者來看，我國企業(yè)承擔了90%以上的各種稅費，個人承擔的各類稅費占比不足10%。“以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，決定了我國稅負從整體上可能高于以直接稅為主體的國家，企業(yè)承擔較多稅負的實際，又決定了企業(yè)對稅費痛感更加敏感。”楊志勇說。

認識誤區(qū)、統(tǒng)計口徑偏差，也會對企業(yè)“稅收痛苦指數(shù)”造成誤導。比如，所謂“中國綜合稅務(wù)高于美國35%”，就是將除了“正經(jīng)”稅收以外的用能、土地、保險費等綜合成本，全當成稅來計算。專家表示，確實有西方國家寬口徑計算企業(yè)稅負，將一些具有稅收性質(zhì)的收入算進去，但國家之間稅制不同，稅基不同，很難生搬硬套別國口徑。

還有一種認知誤區(qū)，認為“稅率是多少，企業(yè)就承擔多少稅負”。其一，這一說法忽視了稅負轉(zhuǎn)嫁因素。“占我國稅收收入比重三分之二左右的流轉(zhuǎn)稅，依附于價格，受市場供求關(guān)系影響，可以實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁，企業(yè)只履行繳稅義務(wù)，并非負擔者。”國家稅務(wù)總局稅收科學研究所所長李萬甫說。

北京國家會計學院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅舉例稱，如果銷項稅是100元，進項稅是20元，應(yīng)納稅是80元，就說這80元是企業(yè)稅負并不準確。“實際上，100元銷項可以轉(zhuǎn)嫁到客戶。此外，我國并沒有要求購買方一定要負責進項稅，那20元進項稅也可以轉(zhuǎn)嫁。80元應(yīng)納稅額從現(xiàn)金流來看，企業(yè)并沒有完全負擔。”她說。

其二，應(yīng)抵盡抵，能有效對沖稅負。“增值稅是中性的，在其鏈條上對產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、企業(yè)都是有利好導向作用，改革需要完善的就是增加抵扣鏈條。”瑞華會計師事務(wù)所管理合伙人張連起說，一方面要增加可抵扣的范圍，另一方面嘗試留抵稅額當期退稅。

收費不降 影響減稅效果

“公路超載這么多年都根治不了，為什么？”中國人民大學財政金融學院教授岳樹民笑言，正是沿途收費多、物流成本高，部分車輛只得鋌而走險通過超載來爭取利潤空間。

這從另一個角度折射出不規(guī)范收費給企業(yè)運行帶來的負擔。“有些地方政府的收費項目可謂五花八門。我曾作過一個統(tǒng)計，就房地產(chǎn)行業(yè)而言，相關(guān)收費就達97種。不少企業(yè)分不清楚，會把這些費統(tǒng)統(tǒng)當成稅。”張連起說，這些隨意性高、不規(guī)范性收費，帶給企業(yè)的負擔，遠高于統(tǒng)一征收、較為規(guī)范的稅。比如，一些地區(qū)行政審批前置的各類技術(shù)審查、評估、評價等存在中介服務(wù)項目多、收費額高，企業(yè)甚至抱怨“如果不找中介根本就通不過評估”。

在張連起看來，降費最應(yīng)該關(guān)注的還有行政性事業(yè)收費和各類政府性基金。比如，排污費、水土流失防治費、林地補償費、社會撫養(yǎng)費、殘疾人就業(yè)保障金等。比如，國家規(guī)定凡安排殘疾人就業(yè)達不到規(guī)定比例的用人單位，按其差額人數(shù)全額征收保障金，這個比例是在職職工人數(shù)的1.5%。“格力員工近8萬人，要安排上千位殘疾人就業(yè)才能免繳保障金。可在當?shù)馗緵]有那么多殘疾人，外地的殘疾人又不大可能舍近求遠來格力就業(yè)。”格力電器董事長董明珠表示，由于安排的殘疾人數(shù)不達標，企業(yè)每年都要繳納數(shù)千萬元的殘疾人就業(yè)保障金，這無疑是一筆沉重的負擔。

“對企業(yè)而言，稅費感受是緊密相連的。如果稅減下來，但是費沒降下來，企業(yè)仍會覺得負擔過重。”張連起說，要消除企業(yè)稅費“痛感”，清費尤為迫切。

“應(yīng)該加快推進清費立稅進程。”李萬甫說，加大費改稅力度，切實將適合稅收形式征繳的收費項目、基金項目改為稅收；在大力推進稅制改革的進程中，適時將某些收費項目并入到稅改方案中，統(tǒng)籌實施；在構(gòu)建財稅體制框架結(jié)構(gòu)中，通過費改稅，健全地方稅體系，確保地方財源穩(wěn)固。

值得注意的是，收費項目并非越少越好，政府提供的普遍性服務(wù)要通過稅收來籌集資金，但對特定企業(yè)、個人提供的非普遍性服務(wù)，讓一般納稅人來提供資金是不公平的，應(yīng)向特定收益人收費。舉例來說，企業(yè)或個人辦理護照，需發(fā)生護照印制、加裝防偽標識、技術(shù)研發(fā)等費用，應(yīng)由企業(yè)和個人來彌補成本。再比如，個人丟失身份證需要補辦，就應(yīng)自行負擔相關(guān)費用。

多措并舉 降低綜合成本

“當前，‘逢稅必批’成了一個社會現(xiàn)象。事實上，這涉及中國自古以來對賦稅的深層次認識問題。”岳樹民說。

被廣泛指責的稅負，其實并非企業(yè)經(jīng)營壓力上升的主因。中國財政科學研究院院長劉尚希認為，體制與機制不暢，才是造成企業(yè)成本居高不下的重要原因。“目前我國發(fā)電企業(yè)產(chǎn)能過剩閑置，企業(yè)用電成本又很高，雙方都有降低電價的需求。但當前電力體制卻使這個問題長期難以解決。再比如，有些企業(yè)抱怨借貸成本高，根本原因是金融體制改革不到位，造成金融與實體經(jīng)濟脫節(jié)。”他說。

此外，在不同時期，企業(yè)感受到的稅負壓力有所不同。“處在經(jīng)濟上升階段時，企業(yè)的產(chǎn)能利用率高、利潤豐厚，承受稅負的能力就強。在經(jīng)濟下行時期，企業(yè)面臨產(chǎn)能過剩、勞動力成本提高、附加值降低、利潤變薄等諸多困難，承受稅負的能力自然隨之下降。”劉尚希表示，對一些企業(yè)來說，經(jīng)濟下行造成融資、人工、能源等成本不斷上升，政府減稅幅度不能覆蓋其盈利缺口，稅負容易成為“靶子”。

“要進一步加大減稅降負力度，同時，也要綜合考慮民生剛性支出和財政可承受能力。無論是精準扶貧，還是養(yǎng)老、醫(yī)療、社保等，都要有穩(wěn)定的財力支撐。減稅，不能誤傷民生。此外，企業(yè)自身也要多方施策，降低綜合運行成本，不能只寄望于減稅降費。”張連起說，引導企業(yè)家正向預期也很重要，對內(nèi)，要穩(wěn)住民間投資，對外，要控制大型資本外流。

在劉尚希看來，中央經(jīng)濟工作會議已明確定調(diào)，未來還會進一步降低稅費，這就相當于是給市場吃下了一顆定心丸。“至于具體怎么減、哪個稅種減，還要等待具體政策出臺，這需要綜合比較、反復權(quán)衡。從長遠來看，減稅相對容易，更難的是推動配套的經(jīng)濟社會改革，這才是降低企業(yè)負擔的根本出路。”他說。