“營改增”：全球稅改的“中國樣本”

世界稅制改革的“中國樣本”

“好的制度更要有好的落實(shí)。”國家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部教授許正中為《瞭望》新聞周刊記者解讀說，稅務(wù)系統(tǒng)在營改增實(shí)施過程中，注重把制度變革與征管改革、服務(wù)優(yōu)化、技術(shù)升級(jí)、人才支撐等相互聚合起來，把稅務(wù)系統(tǒng)上下、稅務(wù)部門和其他方面的智慧及力量相互融合起來，從而產(chǎn)生強(qiáng)大的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，確保了改革的平穩(wěn)實(shí)施。

比如，過去一年新納入試點(diǎn)范圍的房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等四大行業(yè)，是增值稅制運(yùn)行中最復(fù)雜、棘手的領(lǐng)域，不僅納稅人眾多，而且業(yè)態(tài)十分復(fù)雜。

國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人為《瞭望》新聞周刊記者介紹說，為確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，財(cái)稅部門在政策設(shè)計(jì)時(shí)周密穩(wěn)健，既按照現(xiàn)代增值稅的要求進(jìn)行整體制度設(shè)計(jì)，又安排一系列過渡性政策。在改革推出后不斷補(bǔ)充完善政策安排和征管服務(wù)措施，保證改革持續(xù)平穩(wěn)運(yùn)行。

“增值稅的稅制機(jī)理是‘道道征稅，環(huán)環(huán)抵扣’，即上個(gè)環(huán)節(jié)繳納的增值稅，可以憑票在下個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行抵扣。實(shí)施營業(yè)稅改增值稅，不僅能夠?qū)Α拇笮袠I(yè)’產(chǎn)生直接的減稅效應(yīng)，還會(huì)對(duì)其下游環(huán)節(jié)的工商業(yè)企業(yè)，產(chǎn)生‘凈減稅’的外溢效應(yīng)。”廣西壯族自治區(qū)國稅局局長湯志水向《瞭望》新聞周刊記者表示，特別是隨著營改增范圍的逐步擴(kuò)大，工業(yè)企業(yè)享受的“凈減稅”將越來越多。這在廣西工業(yè)增值稅與工業(yè)增加值的比值變化上已經(jīng)得到驗(yàn)證。2012年，這一比值為5.2%，2016年降低到4.8%。

盡管缺乏可供借鑒的國際成功經(jīng)驗(yàn)，我國大膽嘗試并平穩(wěn)實(shí)施對(duì)銀行、保險(xiǎn)、證券等金融業(yè)務(wù)全面征收增值稅，在國際上具有開創(chuàng)性意義。

“金融業(yè)的特點(diǎn)對(duì)稅源專業(yè)化管理提出更高要求。我們按行業(yè)進(jìn)行專業(yè)化團(tuán)隊(duì)管理，設(shè)置了三道稅負(fù)分析監(jiān)控程序?qū)鹑谄髽I(yè)營改增實(shí)施全面跟蹤，幫助企業(yè)充分享受改革紅利。”北京市西城區(qū)國稅局局長王忠新告訴《瞭望》新聞周刊記者，西城區(qū)內(nèi)有金融企業(yè)2085戶，經(jīng)過稅負(fù)先增后減的過渡，去年10月開始實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)全面下降。

全面營改增得到國際社會(huì)高度肯定和積極評(píng)價(jià)。在今年4月召開的經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）第四屆增值稅全球論壇上，與會(huì)稅務(wù)部門及國際機(jī)構(gòu)代表普遍認(rèn)為，營改增的成功實(shí)施，展示了中國深化經(jīng)濟(jì)改革的戰(zhàn)略執(zhí)行力，不僅對(duì)中國經(jīng)濟(jì)增長有促進(jìn)作用，而且為全球經(jīng)濟(jì)增長注入活力，是近年來世界稅制改革的“樣本”。

歐盟增值稅制度專家讓·克勞德·卜夏爾認(rèn)為，中國以嫻熟的技術(shù)設(shè)計(jì)將老舊的增值稅制度轉(zhuǎn)化成非常現(xiàn)代的增值稅制度，堪稱國際稅制改革的成功典范。普華永道中國內(nèi)地及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮說：“中國營改增是全球近年來最大規(guī)模的減稅舉措之一。新的增值稅制度具有先進(jìn)性，將對(duì)世界各國的稅制發(fā)展起到示范作用。”

財(cái)稅改革的“里程碑”

采訪中，財(cái)政部會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略委員會(huì)委員、會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)家張連起認(rèn)為，全面實(shí)施營改增的一年來，對(duì)于財(cái)稅改革和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的其他改革都起到了領(lǐng)航和牽引的作用。

一是為經(jīng)濟(jì)發(fā)展“薪其枝葉”、“培其本根”。“營改增給格力電器帶來了10多億元減稅大禮包。”格力電器董事長董明珠向《瞭望》新聞周刊記者表示，國家推行一系列改革，采取一攬子措施全面推行減稅降費(fèi)，確實(shí)力度很大，增強(qiáng)了企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的底氣。

湯志水對(duì)《瞭望》新聞周刊記者說，去年廣西國稅部門主動(dòng)對(duì)接自治區(qū)降成本政策措施，出臺(tái)28條稅收調(diào)控、稅收保障措施，切實(shí)做到應(yīng)降盡降、應(yīng)減盡減、應(yīng)免盡免、應(yīng)退盡退。“全面營改增，減稅只是目前可以看到的直接利好。長遠(yuǎn)看，最關(guān)鍵的是通過營改增，理順了所有產(chǎn)業(yè)的增值稅抵扣鏈條，讓實(shí)體經(jīng)濟(jì)中的每個(gè)細(xì)胞都受益，從而促進(jìn)整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。”

二是實(shí)現(xiàn)稅制順利轉(zhuǎn)換，是財(cái)稅改革的“里程碑”。“全面推開營改增所釋放的‘減稅紅利’，并非傳統(tǒng)意義上的稅收直接減免，而是通過稅種替代和課稅機(jī)制轉(zhuǎn)換等改革舉措來實(shí)現(xiàn)的。我國稅制進(jìn)入增值稅全覆蓋階段，有力推進(jìn)了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。”國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫說。

珠海市國稅局局長曾天翔等人也表示，營改增作為具有重大牽引作用的改革舉措，對(duì)我國整個(gè)財(cái)稅體制改革都形成了強(qiáng)有力的推動(dòng)。隨著營改增深入實(shí)施，我國直接稅體系改革提速，地方稅體系構(gòu)建加快，稅收征管體制改革穩(wěn)步推進(jìn)。

三是繼續(xù)推進(jìn)營改增，簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)。采訪中，財(cái)政部稅政司司長王建凡說，有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2015年各國增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率基本處于1.5%和27%之間，歐盟國家增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率平均數(shù)約為21.6%，我國17%的標(biāo)準(zhǔn)稅率在世界上總體屬于中間水平,但稅率檔次依然過多，影響了增值稅的中性稅率特點(diǎn)。為此，國家將加大營改增稅制改革，今年7月起增值稅稅率將由四檔變?nèi)龣n，取消13%這一檔稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。

西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、西財(cái)智庫首席研究員湯繼強(qiáng)等多位專家認(rèn)為，應(yīng)借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善稅率設(shè)計(jì)，逐步提升增值稅中性稅率的優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，目前企業(yè)發(fā)生的融資利息及相關(guān)手續(xù)不能進(jìn)項(xiàng)抵扣，增值稅整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈尚未完全打通，建議加快制定實(shí)施計(jì)劃，早日實(shí)現(xiàn)全產(chǎn)業(yè)鏈抵扣。